（一）《合于对废旧物资接管筹划企业增值税先征后返的告诉》（财税字〔1995〕24号，已废止），初度明晰废旧物资接管企业增值税“先征后返70%”，通过财务返还下降行业税负，但战略奉行中存正在虚开垦票危急。

　　（二）《合于废旧物资接管经生意务相合增值税战略的告诉》（财税〔2001〕78号，已废止），调节为“废旧物资收购企业免征增值税，废旧物资加工企业遵照税务坎阱监造的泛泛发票抵扣10%的进项税”。

　　（三）《合于废旧物资接管经生意务相合税收题宗旨批复》（国税函〔2002〕893号），明晰“非员工收购+转付货款”形式的合法性，法则废旧物资收购职员（非本单元职员）正在社会上收购废旧物资，直接运送到购货方（出产厂家），废旧物资筹划单元依据上述两边实践爆发的营业，向废旧物资收购职员开具废旧物资收购凭证，正在财政上作购进执掌，同时向购货方开具增值税专用发票或泛泛发票，正在财政上作贩卖执掌，将购货方支出的购货款以现金格式转付给废旧物资收购职员。鉴于此种筹划格式是由目前废旧物资行业的筹划特色决心的，且废旧物资筹划单元正在开具增值税专用发票时确实收取了一致金额的货款，并确有一致数宗旨物品贩卖，因而，废旧物资筹划单元开具增值税专用发票的作为不违背相合税收法则，不应定性为虚开。《国度税务总局合于废旧物资接管筹划企业增值税题宗旨批复》（国税函〔2005〕839号）法则，对废旧物资筹划企业筹划格式与《国度税务总局合于废旧物资经生意务相合税收题宗旨批复》（国税函〔2002〕893号）所列情况相仿的，可按照国税函〔2002〕893号文献管造。国税函〔2002〕893号文献是针对废旧物资接管筹划行业某一种特定筹划格式的个案批复，不行动作占定该行业其他筹划作为是否涉嫌虚开专用发票的战略凭借。

　　（四）《再生资源接管约束措施》，由商务部、生长更始委、公安部、征战部、工商总局、环保总局笼络颁布，自2007年5月1日起履行。再生资源，是指正在社会出产和生计消费历程中发生的，依然落空原有齐备或局部行使价钱，通过接管、加工执掌，可能使其从新获取行使价钱的各式销毁物。 再生资源搜罗废旧金属、报废电子产物、报废机电配置及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。

　　（五）财税〔2008〕47号，自2008年1月1日起，以《资源归纳操纵企业所得税优惠目次》（以下简称《目次》）中所列资源为要紧原原料，出产《目次》内适应国度或行业合联轨范的产物得到的收入，正在计较应征税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适应《目次》法则的本事轨范。企业同时从事其他项目而得到的非资源归纳操纵收入，应与资源归纳操纵收入分裂核算，没有分裂核算的，不得享福优惠战略。

　　（六）财税〔2008〕157号法则，自2009年1月1日起，废除“废旧物资接管筹划单元贩卖其收购的废旧物资免征增值税”以及“出产企业增值税通常征税人购入废旧物资接管筹划单元贩卖的废旧物资时，可凭借废旧物资接管筹划单元开具的、由税务坎阱监造的泛泛发票上表明的金额，按10%的比例计较抵扣进项税额”的战略。同时法则，原印有“废旧物资”字样的专用发票停顿行使，不再动作增值税扣税凭证用以抵扣进项税额。其余，还明晰单元和幼我贩卖再生资源，该当遵照法则缴纳增值税；但幼我（不搜罗个别工商户）贩卖自身行使过的废旧物品，免征增值税。

　　（七）《国度税务总局合于废旧物资发票抵扣增值税相合事项的布告》（国度税务总局布告2008年第1号）法则，自2009年1月1日起，从事废旧物资接管经生意务的增值税通常征税人贩卖废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。征税人得到的2009年1月1日自此开具的废旧物资专用发票，不再动作增值税扣税凭证。

　　（八）财税〔2015〕78号，颁布《资源归纳操纵产物和劳务增值税优惠目次》 伸张了再生资源行业享福增值税优惠战略的范畴，按分别种类实行分别比例的增值税即征即退。该目次自2015年7月1起奉行至2022年12月31日止（“本事轨范和合联前提”表的实质自2022年3月1日起废止）。

　　（九）《财务部 税务总局合于资源归纳操纵增值税战略的布告》（财务部 税务总局布告2019年第90号）法则，自2019年9月1日起，征税人贩卖自产磷石膏资源归纳操纵产物，可享福增值税即征即退战略，退税比例为70%。将3.12“废玻璃”项目退税比例调节为70%。将《家产构造调节引导目次》中的禁止类、范围类项目”改正为“《家产构造调节引导目次》中的镌汰类、范围类项目”。明晰“高污染、高处境危急”产物，是指正在《处境爱护归纳名录》中标注特征为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产贩卖的资源归纳操纵产物知足“GHW/GHF”各异条件法则的本事和前提的除表。该文献中除“本事轨范和合联前提”表的实质自2022年3月1日起废止，“本事轨范和合联前提”相合法则可一直奉行至2022年12月31日止。

　　（十）《国度税务总局合于废除增值税扣税凭证认证确认克日等增值税征管题宗旨布告》（国度税务总局布告2019年第45号）、《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠战略管造步伐及供职相合事项的布告》（国度税务总局布告2021年第4号)法则了享福资源归纳操纵增值税即征即退战略的前提、申请流程、信用级别哀求及优惠前提变革后的执掌格式。

　　（十一）《环保、节能节水及资源归纳操纵2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 生长更始委 生态处境部布告2021年第36号)，颁布《资源归纳操纵企业所得税优惠目次（2021年版）》，自2021年1月1日起履行。

　　（十二）《合于完满资源归纳操纵增值税战略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号）颁布了《资源归纳操纵产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》，该目次自2022年3月1日起奉行。

　　（十三）《国度税务总局合于资源接管企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)法则了适应前提的资源接管企业能够向出售者开具发票。

　　依据《合于完满资源归纳操纵增值税战略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号），从事再生资源接管的增值税通常征税人贩卖其收购的再生资源，能够采选实用简单计税措施按照3%征收率计较缴纳增值税。

　　1.从事告急废料收罗的征税人，应适应国度告急废料筹划许可证约束措施的哀求，得到告急废料筹划许可证。

　　2.从事报废机动车接管的征税人，应适应国度商务主管部分出台的报废机动车接管约束措施哀求，得到报废机动车接管拆解企业天性认定证书。

　　3.除告急废料、报废机动车表，其他再生资源接管征税人应适应国度商务主管部分出台的再生资源接管约束措施哀求，实行墟市主体立案，并正在商务部分达成再生资源接管筹划者存案。

　　依据《国度税务总局合于资源接管企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)法则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接管企业贩卖报废产物，适应前提的资源接管企业能够向出售者开具发票。

　　实行“反向开票”的资源接管企业（搜罗单元和个别工商户，下同），该当适应以下三项前提之一，且实践从事资源接管营业：

　　（1）从事告急废料收罗的，该当适应国度告急废料筹划许可证约束措施的哀求，得到告急废料筹划许可证；

　　（2）从事报废机动车接管的，该当适应国度商务主管部分出台的报废机动车接管约束措施哀求，得到报废机动车接管拆解企业天性认定证书；

　　（3）除告急废料、报废机动车表，其他资源接管企业该当适应国度商务主管部分出台的再生资源接管约束措施哀求，实行筹划主体立案，并正在商务部分达成再生资源接管筹划者存案。

　　天然人贩卖报废产物相接12个月“反向开票”累计贩卖额逾越500万元的，资源接管企业不得再向其“反向开票”。资源接管企业该当教导接续从事报废产物出售营业的天然人依法管造筹划主体立案，遵照法则自行开具发票。

　　依据《合于完满资源归纳操纵增值税战略的布告》（财务部 税务总局布告2021年第40号），增值税通常征税人贩卖自产的资源归纳操纵产物和供给资源归纳操纵劳务（以下称贩卖归纳操纵产物和劳务），可享福增值税即征即退战略。归纳操纵的资源名称、归纳操纵产物和劳务名称、本事轨范和合联前提、退税比例等遵照40号布告所附的《资源归纳操纵产物和劳务增值税优惠目次（2022年版）》（以下称《目次》）的合联法则奉行，退税比例30%-100%。

　　（1）征税人正在境内收购的再生资源，应按法则从贩卖方得到增值税发票；实用免税战略的，应按法则从贩卖方得到增值税泛泛发票。贩卖方为依法依规无法申领发票的单元或者从事幼额零碎经生意务的天然人，应得到贩卖方开具的收款凭证及收购方内部凭证，税务坎阱代开的发票，或者反向开具的发票。本款所称幼额零碎经生意务是指天然人从事应税项目经生意务的贩卖额不逾越增值税按次起征点的营业。

　　征税人从境表收购的再生资源，应按法则得到海合进口增值税专用缴款书，或者从贩卖方得到拥有发票性子的收款凭证、合联税费缴纳凭证。

　　征税人该当得到上述发票或凭证而未得到的，该局部再生资源对应产物的贩卖收入不得实用本布告的即征即退法则。

　　不得实用即征即退法则的贩卖收入=当期贩卖归纳操纵产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当得到发票或凭证而未得到的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的齐备本钱）。

　　征税人该当正在当期贩卖归纳操纵产物和劳务贩卖收入中剔除不得实用即征即退战略局部的贩卖收入后，计较可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳操纵产物和劳务的贩卖收入-不得实用即征即退法则的贩卖收入）×实用税率-当期即征即退项宗旨进项税额]×对应的退税比例

　　例1：A塑料厂是增值税通常征税人，主营再生塑料成品出产营业，其再生塑料成品以接管废旧农膜为原料。假设 2022 年 3 月 A 塑料厂可享福即征即退的贩卖额为1000万元，销项税额为 130 万元，进项税额为40 万元，退税比例为 100%。当月，A塑料厂收购废旧农膜5000万元，个中 2000万元应得到但未得到发票。

　　依据战略法则，资源归纳操纵企业须要知足多个前提，方可实用即征即退战略。如依法得到发票或凭证，合规配置再生资源收购台账，贩卖归纳操纵产物和劳务不属于镌汰类、范围类、“高污染、高处境危急”产物或重污染工艺项目等。个中，征税人假若该当得到上述发票或凭证而未得到的，该局部再生资源对应产物的贩卖收入不得实用即征即退法则。这种处境下，征税人应分两步计较即征即退税额：先剔除不得即征即退的贩卖收入，再计较即征即退税额。

　　不得实用即征即退法则的贩卖收入=当期贩卖归纳操纵产物和劳务的贩卖收入×（征税人该当得到发票或凭证而未得到的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的齐备本钱）

　　征税人该当正在当期贩卖归纳操纵产物和劳务贩卖收入中剔除不得实用即征即退战略局部的贩卖收入后，计较可申请的即征即退税额。

　　可申请退税额=[（当期贩卖归纳操纵产物和劳务的贩卖收入-不得实用即征即退法则的贩卖收入） ×实用税率-当期即征即退项宗旨进项税额]×对应的退税比例

　　也便是说，2022 年 3 月，A塑料厂不得即征即退的贩卖收入为 1000×2000÷5000=400（万元）。剔除不得即征即退的贩卖收入后，A 塑料厂可申请退税的贩卖收入为 1000-400=600（万元），即征即退的税额为（600×13%-40）×100%=38（万元）。

　　（2）征税人应创筑再生资源收购台账，留存备查。台账实质搜罗：再生资源供货地契元名称或幼我姓名及身份证号、再生资源名称、数目、价钱、结算格式、是否得到增值税发票或适应法则的凭证等。征税人现有账册、编造可能搜罗上述实质的，无需孑立创筑台账。

　　（3）贩卖归纳操纵产物和劳务，不属于生长更始委《家产构造调节引导目次》中的镌汰类、范围类项目。

　　（4）贩卖归纳操纵产物和劳务，不属于生态处境部《处境爱护归纳名录》中的“高污染、高处境危急”产物或重污染工艺。“高污染、高处境危急”产物，是指正在《处境爱护归纳名录》中标注特征为“GHW/GHF”的产物，但征税人出产贩卖的资源归纳操纵产物知足“GHW/GHF”各异条件法则的本事和前提的除表。

　　（5）归纳操纵的资源，属于生态处境部《国度告急废料名录》列明的告急废料的，该当得到省级或市级生态处境部分宣布的《告急废料筹划许可证》，且许可筹划范畴搜罗该告急废料的操纵。

　　（7）征税人申请享福本布告法则的即征即退战略时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得爆发下列情况：因违反生态处境爱护的公法原则受到行政刑罚（警觉、转达褒贬或单次10万元以下罚款、充公违法所得、充公作恶财物除表；单次10万元以下含本数，下同）。因违反税收公法原则被税务坎阱刑罚（单次10万元以下罚款除表），或爆发骗取出口退税、虚开垦票的情况。

　　1.退税申请需提交书面声明。征税人正在管造退税事宜时，应向主管税务坎阱供给其适应上述法则前提以及《目次》法则的本事轨范和合联前提的书面声明，并正在书面声明中如实表明未得到发票或合联凭证以及领受环保、税收刑罚等处境。未供给书面声明的，税务坎阱不得赐与退税。

　　2.《国度税务总局合于废除增值税扣税凭证认证确认克日等增值税征管题宗旨布告》（国度税务总局布告2019年第45号）法则，征税人享福增值税即征即退战略，有征税信用级别前提哀求的，以征税人申请退税税款所属期的征税信用级别确定。申请退税税款所属期内征税信用级别爆发变革的，以变革后的征税信用级别确定。比如：2020年4月，某征税人征税信用级别被评定为D级，而此前该征税人征税信用级别为A级。2020年6月，征税人向税务坎阱提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间（6个月）资源归纳操纵项宗旨应退税款。遵照法则，如征税人适应其他合联前提，税务坎阱应为其管造2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应赐与退还。

　　3.依据《国度税务总局合于进一步优化增值税优惠战略管造步伐及供职相合事项的布告》（国度税务总局布告2021年第4号)，征税人实用增值税即征即退战略的，该当正在初度申请增值税退税时，按法则向主管税务坎阱供给退税申请原料和合联战略法则的证据原料。征税人后续申请增值税退税时，合联证据原料未爆发变革的，无需反复供给，仅需供给退税申请原料并正在退税申请中解释相合处境。征税人享福增值税即征即退前提爆发变革的，该当正在爆发变革后初度征税申报时向主管税务坎阱书面申诉。除另有法则表，征税人不再适应增值税优惠前提的，该当自不适应增值税优惠前提确当月起，停顿享福增值税优惠。

　　例2：A企业出产贩卖适应国度轨范、行业轨范的有机肥，享福增值税免税优惠。2021年5月，A企业革新筹划偏向，不再出产贩卖有机肥，改为出产贩卖化肥。A企业该当自5月所属期起停顿享福增值税免税优惠。

　　例3：C企业是增值税通常征税人，操纵废渣出产保温原料，适应产物原料70%以上来自废渣的前提，享福资源归纳操纵增值税即征即退战略。2021年5月，C企业调节出产工艺，不再适应产物原料70%以上来自废渣的前提，则C企业该当自6月所属期起停顿享福增值税即征即退优惠。《财务部 国度税务总局合于印发资源归纳操纵产物和劳务增值税优惠目次的告诉》(财税〔2015〕78号)第三条法则：“已享福本告诉法则的增值税即征即退战略的征税人，自不适应本告诉第二条法则的前提以及《目次》法则的本事轨范和合联前提的次月起，不再享福本告诉法则的增值税即征即退战略”，属于本布告第三条中“另有法则”的处境，因而C企业自次月而不是当月起停顿享福优惠。

　　《中华公民共和国企业所得税法》第三十三条法则，企业归纳操纵资源，出产适应国度家产战略法则的产物所得到的收入，能够正在计较应征税所得额时减计收入。

　　《中华公民共和国企业所得税法推行条例》第九十九条明晰，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳操纵企业所得税优惠目次》法则的资源动作要紧原原料，出产国度非范围和禁止并适应国度和行业合联轨范的产物得到的收入，减按 90% 计入收入总额，且前款所称原原料占出产产物原料的比例不得低于《资源归纳操纵企业所得税优惠目次》法则的轨范。

　　《财务部国度税务总局合于奉行资源归纳操纵企业所得税优惠目次相合题宗旨告诉》（财税〔2008〕47号）进一步明晰，企业自 2008 年 1 月 1 日起以《目次》中所列资源为要紧原原料，出产《目次》内适应国度或行业合联轨范的产物得到的收入，正在计较应征税所得额时，减按 90% 计入当年收入总额，享福上述税收优惠时，《目次》内所列资源占产物原料的比例应适应《目次》法则的本事轨范，还夸大企业同时从事其他项目而得到的非资源归纳操纵收入，应与资源归纳操纵收入分裂核算，没有分裂核算的，不得享福优惠战略。

　　《环保、节能节水及资源归纳操纵2021版企业所得税优惠目次》（财务部 税务总局 生长更始委 生态处境部布告2021年第36号)，更新了《资源归纳操纵企业所得税优惠目次》，对合联产物和资源操纵等轨范实行了明晰和表率，自2021年1月1日起履行。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，该当自行向筹划约束所正在田主管税务坎阱管造筹划所得汇算清缴，资源接管企业该当向出售者供给“反向开票”和已缴税款等音讯。

　　天然人报废产物出售者得到筹划所得，按年计较幼我所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及耗费后的余额，为应征税所得额，乘以筹划所得的实用税率，计较应征税额，并正在年度停止后3个月内自行管造汇算清缴，预缴税款多退少补。关于无法获取完美、切实本钱用度材料，不行无误计较年应征税所得额的，天然人出售者管造筹划所得汇算清缴申报时，【是否可能切实核算反向开票本钱用度】可采选“我无法切实核算反向开票收入的本钱用度”，税务坎阱将遵照5%的应税所得率审定征收税款。

　　税务坎阱呈现出售者存正在未按法则管造筹划所得汇算清缴情况的，该当依法选用追缴门径，并哀求资源接管企业停顿向其“反向开票”。

　　凭借：《国度税务总局合于资源接管企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的布告》（国度税务总局布告2024年第5号)